МАТРИЧНЫЙ АНАЛИЗ

ОАО "Арсенал" (пример)
на 01.01.2013 г.

Любое предприятие, независимо от размеров, сферы деятельности, прибыльности или убыточности,— это сложная экономическая система. Поэтому и эффективность производства — понятие комплексное. Ее оценка по отдельным показателям будет всегда неполной, односторонней. Лучше всего, поэтому, основываться не на отдельных показателях, а на системе показателей (или, как принято в анализе, на "матрице показателей"). При этом руководителю достаточно следить за движением таких производственно-экономических показателей, которые обеспечивают контроль за хозяйственной деятельностью и служат основой для принятия управленческих решении.

Матричная модель анализа позволяет оценить принятые решения в прошлом, а также обосновать принимаемые решения на основании взаимосвязей и зависимости различных показателей.

Матричный метод позволяет не только дать обобщающую характеристику состояния предприятия и динамику его развития, но и определять изменения в ходе и результатах работы и выявлять резервы повышения эффективности производства.


1. Матричная модель использования ресурсов предприятия за 2011 г.
(базисный)


Показа-
тели
Валовая
прибыль

(ВП)
Добавлен-
ная сто-
имость
(ДС)
Выручка
от деятель-
ности
(ВД)
Полная
себесто-
мость
(с/с)
Мате-
риальные
затраты
(МЗ)
Затраты
на оплату
труда
(ЗОТ)
Основные
фонды

(ОФ)
Числен-
ность
персонала
(ЧП)
3596687 6209710 6263775 6317989 54065 58616 880018 120
Валовая
прибыль

(ВП)
Съем ДС с
1руб.
валовой прибыли
Съем ВД с
1руб.
валовой прибыли
Затратоем-
кость
валовой прибыли
Материало-
емкость валовой прибыли
Зарплато-
емкость валовой прибыли
Фондоем-
кость
валовой прибыли
Трудоем-
кость
валовой прибыли
3596687 1.7265 1.7415 1.7566 0.015 0.0163 0.2447 0
Добавлен-
ная сто-
имость
(ДС)
Рентабель-
ность ДС
Съем ВД с 1руб. ДС Затраты
на 1р. ДС
Матери-
алоемкость
ДС
Зарплато-
емкость
ДС
Фондоем-
кость ДС
Трудоем-
кость ДС
6209710 0.5792 1.0087 1.0174 0.0087 0.0094 0.1417 0
Выручка
от деятель-
ности
(ВД)
Рентабель-
ность ВД
Удельный
вес ДС
в ВД
Затраты
на 1р. ВД
Матери-
алоемкость
ВД
Зарплато-
емкость ВД
Фондоем-
кость ВД
Трудоем-
кость ВД
6263775 0.5742 0.9914 1.0087 0.0086 0.0094 0.1405 0
Полная
себесто-
мость
(с/с)
Рентабел-
ность затрат
Затратоот-
дача по ДС
Затратоот-
дача ВД
Соотно-
шение материалов
и с/с
Соотно-
шение зарплаты
и с/с
Соотно-
шение фондов
и с/с
Соотно-
шение персонала
и с/с
6317989 0.5693 0.9829 0.9914 0.0086 0.0093 0.1393 0
Мате-
риальные
затраты
(МЗ)
Рентабель-
ность материалов
Материа-
лоотдача по ДС
Материа-
лоотдача
ВД
Закреплен-
ность с/с за материалами
Соотно-
шение зарплаты и материалов
Соотно-
шение фондов и материалов
Соотно-
шение персонала и материалов
54065 66.5252 114.8564 115.8564 116.8591 1.0842 16.277 0.0022
Затраты на оплату
труда
(ЗОТ)
Рентабель-
ность зарплаты
Зарплато-
отдача по ДС
Зарплато-
отдача по ВД
Закреплен-
ность с/с за зарплатой
Закреплен-
ность мате-
ралов за зарплатой
Соотно-
шение зарплаты и фондов
Соотно-
шение персонала и зарплаты
58616 61.3602 105.9388 106.8612 107.7861 0.9224 15.0133 0.002
Основные
фонды

(ОФ)
Рентабель-
ность фондов
Фондо-
отдача по ДС
Фондо-
отдача по ВД
Закреплен-
ность с/с за фондами
Закреплен-
ность матералов
за фондами
Закреплен-
ность фондов за зарплатой
Соотно-
шение персонала
и фондов
880018 4.0871 7.0563 7.1178 7.1794 0.0614 0.0666 0.0001
Числен-
ность
персонала
(ЧП)
Рентабель-
ность персонала
Производи-
тельность по ДС
Производи-
тельность по ВД
Затрато-
вооружен-
ность персонала
Материало-
вооружен-
ность персонала
Среднего-
довая оплата персонала
Фондо-
вооружен-
ность персонала
120 29972.3917 51747.5833 52198.125 52649.9083 450.5417 488.4667 7333.4833

2. Матричная модель использования ресурсов предприятия за 2012 г.
(отчетный период)

Показа-
тели
Валовая
прибыль

(ВП)
Добавлен-
ная сто-
имость
(ДС)
Выручка
от деятель-
ности
(ВД)
Полная
себесто-
мость
(с/с)
Мате-
риальные
затраты
(МЗ)
Затраты
на оплату
труда
(ЗОТ)
Основные
фонды

(ОФ)
Числен-
ность
персонала
(ЧП)
4815599 1606645 8207745 7420219 6601100 573530 891601 101
Валовая
прибыль

(ВП)
Съем ДС с
1руб.
валовой прибыли
Съем ВД с
1руб.
валовой прибыли
Затратоем-
кость
валовой прибыли
Материало-
емкость валовой прибыли
Зарплато-
емкость валовой прибыли
Фондоем-
кость
валовой прибыли
Трудоем-
кость
валовой прибыли
4815599 0.3336 1.7044 1.5409 1.3708 0.1191 0.1851 0
Добавлен-
ная сто-
имость
(ДС)
Рентабель-
ность ДС
Съем ВД с 1руб. ДС Затраты
на 1р. ДС
Матери-
алоемкость
ДС
Зарплато-
емкость
ДС
Фондоем-
кость ДС
Трудоем-
кость ДС
1606645 2.9973 5.1086 4.6185 4.1086 0.357 0.5549 0
Выручка
от деятель-
ности
(ВД)
Рентабель-
ность ВД
Удельный
вес ДС
в ВД
Затраты
на 1р. ВД
Матери-
алоемкость
ВД
Зарплато-
емкость ВД
Фондоем-
кость ВД
Трудоем-
кость ВД
8207745 0.5867 0.1957 0.9041 0.8043 0.0699 0.1086 0
Полная
себесто-
мость
(с/с)
Рентабел-
ность затрат
Затратоот-
дача по ДС
Затратоот-
дача ВД
Соотно-
шение материалов
и с/с
Соотно-
шение зарплаты
и с/с
Соотно-
шение фондов
и с/с
Соотно-
шение персонала
и с/с
7420219 0.649 0.2165 1.1061 0.8896 0.0773 0.1202 0
Мате-
риальные
затраты
(МЗ)
Рентабель-
ность материалов
Материа-
лоотдача по ДС
Материа-
лоотдача
ВД
Закреплен-
ность с/с за материалами
Соотно-
шение зарплаты и материалов
Соотно-
шение фондов и материалов
Соотно-
шение персонала и материалов
6601100 0.7295 0.2434 1.2434 1.1241 0.0869 0.1351 0
Затраты на оплату
труда
(ЗОТ)
Рентабель-
ность зарплаты
Зарплато-
отдача по ДС
Зарплато-
отдача по ВД
Закреплен-
ность с/с за зарплатой
Закреплен-
ность мате-
ралов за зарплатой
Соотно-
шение зарплаты и фондов
Соотно-
шение персонала и зарплаты
573530 8.3964 2.8013 14.3109 12.9378 11.5096 1.5546 0.0002
Основные
фонды

(ОФ)
Рентабель-
ность фондов
Фондо-
отдача по ДС
Фондо-
отдача по ВД
Закреплен-
ность с/с за фондами
Закреплен-
ность матералов
за фондами
Закреплен-
ность фондов за зарплатой
Соотно-
шение персонала
и фондов
891601 5.4011 1.802 9.2056 8.3224 7.4036 0.6433 0.0001
Числен-
ность
персонала
(ЧП)
Рентабель-
ность персонала
Производи-
тельность по ДС
Производи-
тельность по ВД
Затрато-
вооружен-
ность персонала
Материало-
вооружен-
ность персонала
Среднего-
довая оплата персонала
Фондо-
вооружен-
ность персонала
101 47679.198 15907.3762 81264.802 73467.5149 65357.4257 5678.5149 8827.7327

3. Матрица относительных значений использования ресурсов предприятия
(отчетный период - базисный период)


Показа-
тели
Валовая
прибыль

(ВП)
Добавлен-
ная сто-
имость
(ДС)
Выручка
от деятель-
ности
(ВД)
Полная
себесто-
мость
(с/с)
Мате-
риальные
затраты
(МЗ)
Затраты
на оплату
труда
(ЗОТ)
Основные
фонды

(ОФ)
Числен-
ность
персонала
(ЧП)
1218912 -4603065 1943970 1102230 6547035 514914 11583 -19
Валовая
прибыль

(ВП)
Съем ДС с
1руб.
валовой прибыли
Съем ВД с
1руб.
валовой прибыли
Затратоем-
кость
валовой прибыли
Материало-
емкость валовой прибыли
Зарплато-
емкость валовой прибыли
Фондоем-
кость
валовой прибыли
Трудоем-
кость
валовой прибыли
1218912 -1.3929 -0.0371 -0.2157 1.3558 0.1028 -0.0596
Добавлен-
ная сто-
имость
(ДС)
Рентабель-
ность ДС
Съем ВД с 1руб. ДС Затраты
на 1р. ДС
Матери-
алоемкость
ДС
Зарплато-
емкость
ДС
Фондоем-
кость ДС
Трудоем-
кость ДС
-4603065 2.4181 4.0999 3.6011 4.0999 0.3476 0.4132
Выручка
от деятель-
ности
(ВД)
Рентабель-
ность ВД
Удельный
вес ДС
в ВД
Затраты
на 1р. ВД
Матери-
алоемкость
ВД
Зарплато-
емкость ВД
Фондоем-
кость ВД
Трудоем-
кость ВД
1943970 0.0125 -0.7957 -0.1046 0.7957 0.0605 -0.0319
Полная
себесто-
мость
(с/с)
Рентабел-
ность затрат
Затратоот-
дача по ДС
Затратоот-
дача ВД
Соотно-
шение материалов
и с/с
Соотно-
шение зарплаты
и с/с
Соотно-
шение фондов
и с/с
Соотно-
шение персонала
и с/с
1102230 0.0797 -0.7664 0.1147 0.881 0.068 -0.0191
Мате-
риальные
затраты
(МЗ)
Рентабель-
ность материалов
Материа-
лоотдача по ДС
Материа-
лоотдача
ВД
Закреплен-
ность с/с за материалами
Соотно-
шение зарплаты и материалов
Соотно-
шение фондов и материалов
Соотно-
шение персонала и материалов
6547035 -65.7957 -114.613 -114.613 -115.735 -0.9973 -16.1419 -0.0022
Затраты на оплату
труда
(ЗОТ)
Рентабель-
ность зарплаты
Зарплато-
отдача по ДС
Зарплато-
отдача по ВД
Закреплен-
ность с/с за зарплатой
Закреплен-
ность мате-
ралов за зарплатой
Соотно-
шение зарплаты и фондов
Соотно-
шение персонала и зарплаты
514914 -52.9638 -103.1375 -92.5503 -94.8483 10.5872 -13.4587 -0.0018
Основные
фонды

(ОФ)
Рентабель-
ность фондов
Фондо-
отдача по ДС
Фондо-
отдача по ВД
Закреплен-
ность с/с за фондами
Закреплен-
ность матералов
за фондами
Закреплен-
ность фондов за зарплатой
Соотно-
шение персонала
и фондов
11583 1.314 -5.2543 2.0878 1.143 7.3422 0.5767
Числен-
ность
персонала
(ЧП)
Рентабель-
ность персонала
Производи-
тельность по ДС
Производи-
тельность по ВД
Затрато-
вооружен-
ность персонала
Материало-
вооружен-
ность персонала
Среднего-
довая оплата персонала
Фондо-
вооружен-
ность персонала
-19 17706.8063 -35840.2071 29066.677 20817.6066 64906.884 5190.0482 1494.2494

4. Матрица индексных значений использования ресурсов предприятия
(отчетный период / базисный период)


Показа-
тели
Валовая
прибыль

(ВП)
Добавлен-
ная сто-
имость
(ДС)
Выручка
от деятель-
ности
(ВД)
Полная
себесто-
мость
(с/с)
Мате-
риальные
затраты
(МЗ)
Затраты
на оплату
труда
(ЗОТ)
Основные
фонды

(ОФ)
Числен-
ность
персонала
(ЧП)
1.3389 0.2587 1.3104 1.1745 122.0956 9.7845 1.0132 0.8417
Валовая
прибыль

(ВП)
Съем ДС с
1руб.
валовой прибыли
Съем ВД с
1руб.
валовой прибыли
Затратоем-
кость
валовой прибыли
Материало-
емкость валовой прибыли
Зарплато-
емкость валовой прибыли
Фондоем-
кость
валовой прибыли
Трудоем-
кость
валовой прибыли
1.3389 0.1932 0.9787 0.8772 91.3867 7.3067 0.7564
Добавлен-
ная сто-
имость
(ДС)
Рентабель-
ность ДС
Съем ВД с 1руб. ДС Затраты
на 1р. ДС
Матери-
алоемкость
ДС
Зарплато-
емкость
ДС
Фондоем-
кость ДС
Трудоем-
кость ДС
0.2587 5.1749 5.0645 4.5395 472.2529 37.9787 3.916
Выручка
от деятель-
ности
(ВД)
Рентабель-
ность ВД
Удельный
вес ДС
в ВД
Затраты
на 1р. ВД
Матери-
алоемкость
ВД
Зарплато-
емкость ВД
Фондоем-
кость ВД
Трудоем-
кость ВД
1.3104 1.0218 0.1974 0.8963 93.5233 7.4362 0.773
Полная
себесто-
мость
(с/с)
Рентабел-
ность затрат
Затратоот-
дача по ДС
Затратоот-
дача ВД
Соотно-
шение материалов
и с/с
Соотно-
шение зарплаты
и с/с
Соотно-
шение фондов
и с/с
Соотно-
шение персонала
и с/с
1.1745 1.14 0.2203 1.1157 103.4419 8.3118 0.8629
Мате-
риальные
затраты
(МЗ)
Рентабель-
ность материалов
Материа-
лоотдача по ДС
Материа-
лоотдача
ВД
Закреплен-
ность с/с за материалами
Соотно-
шение зарплаты и материалов
Соотно-
шение фондов и материалов
Соотно-
шение персонала и материалов
122.0956 0.011 0.0021 0.0107 0.0096 0.0802 0.0083 0
Затраты на оплату
труда
(ЗОТ)
Рентабель-
ность зарплаты
Зарплато-
отдача по ДС
Зарплато-
отдача по ВД
Закреплен-
ность с/с за зарплатой
Закреплен-
ность мате-
ралов за зарплатой
Соотно-
шение зарплаты и фондов
Соотно-
шение персонала и зарплаты
9.7845 0.1368 0.0264 0.1339 0.12 12.4779 0.1035 0.1
Основные
фонды

(ОФ)
Рентабель-
ность фондов
Фондо-
отдача по ДС
Фондо-
отдача по ВД
Закреплен-
ность с/с за фондами
Закреплен-
ность матералов
за фондами
Закреплен-
ность фондов за зарплатой
Соотно-
шение персонала
и фондов
1.0132 1.3215 0.2554 1.2933 1.1592 120.5798 9.6592
Числен-
ность
персонала
(ЧП)
Рентабель-
ность персонала
Производи-
тельность по ДС
Производи-
тельность по ВД
Затрато-
вооружен-
ность персонала
Материало-
вооружен-
ность персонала
Среднего-
довая оплата персонала
Фондо-
вооружен-
ность персонала
0.8417 1.5908 0.3074 1.5569 1.3954 145.0641 11.6252 1.2038

- показатели эффективности

- показатели взаимосвязи затрат и результатов

- показатели использования ресурсов


1. Коэффициент взаимосвязи между результатами хозяйственной деятельности (К1) показывает насколько прибыльной является работа предприятия и рассчитывается как усредненное значение показателей рентабельности содержащихся в матрице.

К1 = (N1+N2+N3) / 3 = 2.131

За анализируемый период увеличился средний уровень рентабельности предприятия.


2. Коэффициент преобразования ресурсов и затрат в конечные результаты (К2) показывает средний уровень затрат на производство продукции.


К2 = (N4+N5+N6+...+N18) / 15 = 0.608

Сократилась обеспеченность работы предприятия материальными и трудовыми ресурсами.


3. Коэффициент взаимосвязи затрат и ресурсов (К3) показывает соотношение между различными элементами затрат на производство продукции.


К3 = (N19+N20+N21+...+N28) / 10 = 30.329

Увеличилась показатели отдачи ресурсов предприятия.


4. Интегральная оценка показателей матрицы:


Коэффициент эффективности (Кэ) - это усредненный показатель эффективности работы предприятия, основанный на блочной оценке коэффициентов матрицы.


Кэ = (К1+К2+К3) / 3 = 11.023

Коэффициент интенсивности (Ки) - это усредненный показатель интенсивности работы предприятия, основанный на блочной оценке коэффициентов матрицы.


Ки = (К1+К2) / 2 = 1.37

В отчетном периоде наблюдается увеличение эффективности деятельности предприятия.

За анализируемый период увеличился средний уровень рентабельности предприятия. Сократилась обеспеченность работы предприятия материальными и трудовыми ресурсами. Увеличилась показатели отдачи ресурсов предприятия.


Оценка влияния экстенсивных и интенсивных факторов на результаты
производственно-хозяйственной деятельности


1. Факторный анализ роста продукции (по методу дифференцирования)

Изменение объема выручки от деятельности (ВД) в результате:

  •  изменения численности (ЧП)
  • -991764.4
  •  изменения фондовооружености (ФВ)
  • 1074209.6
  •  изменения фондоотдачи (ФО)
  • 1861524.7

    Общее изменение объема выручки от деятельности (ВД)

    1943969.9

    ЧП, ФВ - отражают влияние экстенсивных факторов
    ФО - отражают влияние интенсивных факторов


    2. Факторный анализ получаемой валовой прибыли
    (по методу дифференцирования)

    Изменение валовой прибыли (ВП) в результате:

  •  изменения численности персонала (ЧП)
  • -569475.4
  •  изменения фондовооружености (ФВ)
  • 616815.9
  •  изменения фондоотдачи (ФО)
  • 1068895.7
  •  изменения рентабельности по ВД (RВД)
  • 102675.9

    Общее изменение прибыли

    1218912.1

    ЧП, ФВ - отражают влияние экстенсивных факторов
    ФО, (RВД) - отражают влияние интенсивных факторов


    3. Анализ изменения объема выручки от деятельности

  •  за счет изменения величины фондов
  • 82445.3
  •  за счет изменения фондоотдачи
  • 1861524.7

    Общее изменение продукции

    1943970
  •  за счет изменения численности персонала
  • -991764.4
  •  за счет изменения производительности
  • 2935734.4

    Общее изменение продукции

    1943970
  •  за счет изменения величины материальных затрат
  • 758515752.5
  •  за счет изменения эффективности использования материалов
  • -756571782.5

    Общее изменение продукции

    1943970

    4. Анализ использования фонда оплаты труда

    Изменение фонда оплаты труда за счет:

  •  изменение численности персонала
  • -9280.9
  •  изменение средней зарплаты
  • 524194.9

    Общее изменение производительности труда по ВД

    514914

    5. Факторный анализ использования основных средств

    Изменение производительности труда:

  •  за счет изменения фондовооруженности
  • 10635.7
  •  за счет изменения фондоотдачи
  • 18430.9

    Общее изменение производительности труда по ВД

    29066.6

    Факторный анализ прибыли


    За счет изменения фондовоору-женности
    616815.9
    Изменение
    ОПФ
    1.0132
    Изменение фондовоору-женности
    1.2038
    Влияние экстенсивных факторов
    47340.5
    Изменение численности
    0.8417
    За счет изменения численности
    -569475.4
    Изменение прибыли
    1218912.1
    Изменение прибыли
    1.3389
    За счет изменения рентабельности
    102675.9
    Изменение рентабельности
    1.0218
    Влияние интенсивных факторов
    1171571.6
    Изменение
    ТП
    1.3104
    За счет изменения фондоотдачи
    1068895.7
    Изменение фондотдачи
    1.2933
    Изменение
    ОПФ
    1.0132

    Анализ показателей рентабельности

    1. Рентабельность товарной продукции

  •  базового периода
  • 0.5742
  •  отчетного периода
  • 0.5867

    1.1. Затраты на 1 руб. ВД.

  •  базового периода
  • 1.0087
  •  отчетного периода
  • 0.9041

    1.2. Рентабельность затрат

  •  базового периода
  • 0.5693
  •  отчетного периода
  • 0.649

    2. Рентабельность фондов

  •  базового периода
  • 4.0871
  •  отчетного периода
  • 5.4011

    2.1. Рентабельность товарной продукции

  •  базового периода
  • 0.5742
  •  отчетного периода
  • 0.5867

    2.2. Фондоотдача

  •  базового периода
  • 7.1178
  •  отчетного периода
  • 9.2056

    3. Рентабельность персонала

  •  базового периода
  • 29972.3917
  •  отчетного периода
  • 47679.198

    3.1. Рентабельность фондов

  •  базового периода
  • 4.0871
  •  отчетного периода
  • 5.4011

    3.2. Фондовооруженность персонала

  •  базового периода
  • 7333.4833
  •  отчетного периода
  • 8827.7327

    4. Рентабельность оплаты персонала

  •  базового периода
  • 61.3602
  •  отчетного периода
  • 8.3964

    4.1. Рентабельность персонала

  •  базового периода
  • 29972.3917
  •  отчетного периода
  • 47679.198

    4.2. Соотношение персонала и зарплаты

  •  базового периода
  • 0.002
  •  отчетного периода
  • 0.0002

    Факторный анализ рентабельности


    За счет изменения соотношения персонала и зарплаты
    -53.95
    За счет изменения фондовоору-женности персонала
    6107.147
    За счет
    изменения фондоотдачи
    1.199
    За счет изменения затрат на 1 рубль товарной продукции
    -0.06
    Рентабельность оплаты персонала
    -52.964
    За счет изменения рентабельности персонала
    3.541
    За счет изменения рентабельности фондов
    11599.641
    За счет изменения рентабельности
    ВД
    0.115
    Рентабельность персонала
    17706.806
    За счет изменения рентабельности затрат
    0.072
    Рентабельность фондов
    1.314
    Рентабельность
    ВД
    0.013